財(cái)政部：進(jìn)一步加強(qiáng)代理代理稅服務(wù)費(fèi)管理

　　根據(jù)財(cái)政部官方網(wǎng)站27日的信息，2月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行聯(lián)合發(fā)布了財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)納稅服務(wù)費(fèi)管理的通知（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“通知”），規(guī)定了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)納稅、納稅和委托納稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三代”）稅費(fèi)管理。實(shí)際《通知》原文如下：

　　關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代繳代理稅務(wù)服務(wù)費(fèi)管理的通知

　　財(cái)行〔2019〕11號(hào)

各省、自治區(qū)、市轄區(qū)、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、市轄區(qū)、計(jì)劃單列市稅務(wù)局、中國(guó)人民銀行上海總部、分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)(首都)城市中心支行、省級(jí)副市中心支行:

　　為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)代收代繳、代收代繳和委托代征(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三代”)稅費(fèi)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)“三代”稅收服務(wù)費(fèi)管理的通知如下：

　　一、“三代”范疇

（1）代收代繳是指稅務(wù)法規(guī)和行政法規(guī)明確規(guī)定，承擔(dān)扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代表稅務(wù)局從支付給承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣押并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

(二)代收代繳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取款項(xiàng)時(shí)，代稅局向承擔(dān)稅務(wù)義務(wù)的單位和個(gè)人扣除并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為，稅務(wù)法規(guī)和行政法規(guī)已明確規(guī)定。

（2）代收代繳是指稅收法規(guī)和行政規(guī)章明確規(guī)定，代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，代收代繳義務(wù)的行為。

（3）委托征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，按照自愿、簡(jiǎn)單征收、加強(qiáng)管理、委托有關(guān)單位和人員的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員征收零星、分散、外國(guó)繳納的稅款。

　　稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定和有關(guān)改革的有關(guān)要求，開(kāi)展“三代”工作。稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，明確“三代”單位或者個(gè)人，不得擴(kuò)大“三代”的范圍，提高“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)的支付比例。

(一)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，對(duì)承擔(dān)代收代繳、代收代繳的義務(wù)人進(jìn)行登記。

　　對(duì)法律、行政規(guī)章未明確承擔(dān)代收代繳、代收代繳稅款責(zé)任的單位和個(gè)人，稅務(wù)局不得要求代收代繳、代收代繳稅款責(zé)任。

（2）稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、行政規(guī)章和國(guó)家稅務(wù)總局委托征收的有關(guān)規(guī)定，明確委托征收的范圍，不得委托他人征收法律、行政規(guī)章制定的稅款。

(三)稅務(wù)局在確認(rèn)“三代”單位或個(gè)人手續(xù)費(fèi)比例時(shí)，需要從降低稅收成本的角度綜合考慮“三代”單位或個(gè)人的業(yè)務(wù)量、工作成本等因素，明確有效手續(xù)費(fèi)的支付比例，并根據(jù)需要在相應(yīng)規(guī)定的支付比例范圍內(nèi)設(shè)定服務(wù)費(fèi)的支付限額。

（1）法律、行政法規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照不超過(guò)代繳稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，并支付單獨(dú)義務(wù)人年度最高限額為70萬(wàn)元，超過(guò)限額的部分不予支付。根據(jù)法律、行政規(guī)章明確規(guī)定的服務(wù)費(fèi)比例，按照規(guī)定的比例實(shí)施。

(二)稅務(wù)局依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車(chē)船稅，按不超過(guò)代理稅的3%支付手續(xù)費(fèi)。

(三)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費(fèi)稅的2%以上繳納手續(xù)費(fèi)。委托相互關(guān)聯(lián)的，不得支付代理服務(wù)費(fèi)。關(guān)聯(lián)性按照《中華人民共和國(guó)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定明確。

(四)法律、行政法規(guī)定的其他稅款，稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照不超過(guò)代理稅的2%支付手續(xù)費(fèi)。

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門(mén)海事管理機(jī)構(gòu)代收船舶車(chē)船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代收稅款5%的費(fèi)用支付手續(xù)費(fèi)。

(六)稅務(wù)局委托代征人征收汽車(chē)購(gòu)置稅，稅務(wù)局按每輛15元的服務(wù)費(fèi)支付。

（7）稅務(wù)局委托證券交易所或證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)征收證券交易印花稅，稅務(wù)局按不超過(guò)征收稅款的0.03%支付征收服務(wù)費(fèi)，并支付給單個(gè)征收人的最高年度限額為11696萬(wàn)元。超過(guò)限額的部分不予支付。委托有關(guān)部門(mén)代銷(xiāo)印花稅，按不超過(guò)代銷(xiāo)額度的5%支付手續(xù)費(fèi)。

(八)稅務(wù)局委托郵政部門(mén)代征稅款，稅務(wù)局按不超過(guò)代征稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。

（9）稅務(wù)局委托代征人征收農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、市場(chǎng)等稅款，以及其委托代征人征收的其他零星、分散、外地繳納的稅款，稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照不超過(guò)代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。

(一)預(yù)算管理。

　　1.“三代”稅費(fèi)納入預(yù)算管理，由財(cái)政根據(jù)預(yù)算支出統(tǒng)一安排。法律、行政規(guī)章另有規(guī)定的，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)按年按實(shí)結(jié)算。代理人、代理人應(yīng)當(dāng)在每年3月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)申請(qǐng)的相關(guān)信息。因“三代”單位或者個(gè)人原因未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)。各稅務(wù)局應(yīng)嚴(yán)格審查“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)申請(qǐng)情況，作為編制下一年度部門(mén)預(yù)算的依據(jù)。

　　3、代理人、代理人在年度內(nèi)停止或者終止扣繳義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)局提交服務(wù)費(fèi)申請(qǐng)材料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理服務(wù)費(fèi)結(jié)算。

　　4.各稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》和財(cái)政部門(mén)預(yù)算編制的有關(guān)程序和規(guī)定，將“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)申請(qǐng)納入明年的部門(mén)預(yù)算。教育費(fèi)附加手續(xù)費(fèi)預(yù)算按代繳、代理、代征所繳納的正稅手續(xù)費(fèi)比例編制。各稅務(wù)局要積極配合財(cái)政部駐地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處進(jìn)行部門(mén)預(yù)算監(jiān)管。

　　5.財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)預(yù)算，立即批準(zhǔn)了付款計(jì)劃。各稅務(wù)局應(yīng)主動(dòng)立即支付“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)。

　　6.“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)原預(yù)算不足，下一年填寫(xiě)；結(jié)轉(zhuǎn)部分，直至下一年正常使用；剩余部分按規(guī)定提交中央預(yù)算。

　　7.各稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)預(yù)算績(jī)效管理，科學(xué)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，完善績(jī)效評(píng)價(jià)方法，提高績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量，提高績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。

(二)會(huì)計(jì)管理。

　　1.各稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的有關(guān)管理規(guī)范，立即、全面、詳細(xì)計(jì)算“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)。

　　2.各稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)決算編制、報(bào)告和審計(jì)的有關(guān)要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、立即報(bào)告“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)預(yù)算，并做好預(yù)算審批工作。

(三)支付管理。

　　1.稅務(wù)局應(yīng)按照國(guó)庫(kù)集中支付制度和本通知要求支付“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)。

　　2.稅務(wù)局未按照法律、行政法規(guī)或者委托征收協(xié)議要求執(zhí)行繳納、代理、征收義務(wù)的，不得支付“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)。

　　3.稅務(wù)局委托代征稅款，不能支付手續(xù)費(fèi)。

　　4.“三代”企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)計(jì)算，并記錄在公司收入中，用于辦公用品、人員成本、信息規(guī)劃、耗材、差旅費(fèi)等與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的管理費(fèi)用。對(duì)于上述支出，國(guó)家有相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定；如果沒(méi)有支出標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)參考當(dāng)?shù)叵M(fèi)水平和價(jià)格市場(chǎng)，并根據(jù)需要支出。企業(yè)取得的“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)及其手續(xù)費(fèi)的申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(四)監(jiān)管。

　　1.各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)預(yù)算管理、調(diào)整、預(yù)算等審批工作中，違反規(guī)定編制、報(bào)告、審批預(yù)算和決算，違反規(guī)定管理“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)資金，以及其他違法違紀(jì)行為，如濫用職權(quán)、玩忽職守、營(yíng)私舞弊等，依照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》、《財(cái)政違法行為處罰條例》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。財(cái)政部、上級(jí)稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)上述違法違規(guī)行為的，可以按照有關(guān)規(guī)定扣除下一年度費(fèi)用預(yù)算。

　　2.國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各稅務(wù)局資金使用和管理的檢查，并接受部門(mén)等有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督管理。

　　3.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各稅務(wù)局不得直接從稅收中取得服務(wù)費(fèi)或退還倉(cāng)庫(kù)，各財(cái)政不得辦理“三代”稅務(wù)服務(wù)費(fèi)退還倉(cāng)庫(kù)。

　　本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)服務(wù)費(fèi)管理的通知（財(cái)政銀行）〔2005〕365號(hào)和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確保險(xiǎn)公司繳納車(chē)船稅服務(wù)費(fèi)的通知(財(cái)行〔2007〕659號(hào))相應(yīng)廢除。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行