個(gè)人所得稅免征額是什么意思(免稅額是什么意思)

去年的個(gè)稅改革，聽(tīng)得最多的是“個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元”， 今年推進(jìn)增值稅改革，大家經(jīng)常聽(tīng)到“增值稅起征點(diǎn)提高”的說(shuō)法。這些說(shuō)法正確嗎？說(shuō)到起征點(diǎn)，我們不得不提到免征額。今天，兩者的區(qū)別和聯(lián)系。

一、界定

1、起征點(diǎn)概念

起征點(diǎn)是征稅對(duì)象逐步繳納一定數(shù)額稅款的開(kāi)始。

起征點(diǎn)是避免收入較低的納稅人納稅，減少納稅面，實(shí)施有效的稅收政策。

起征點(diǎn)的特點(diǎn)是不上不征，做到全征，一般用于增值稅。

2、免征額的概念

免稅額，又稱“費(fèi)用扣除額”，應(yīng)當(dāng)在所有稅收對(duì)象的金額中免稅。

免征額是為了照顧納稅人的生活和教育而制定的至少必要的稅收政策。

免征額的特點(diǎn)是不征收，只征收超過(guò)部分。一般用于個(gè)人所得稅。

從定義上可以看出，兩者既有相似之處，又有不同之處。

二、相同點(diǎn)

1、兩者都屬于減免稅范疇。

2、一般都是針對(duì)自己的。

3、當(dāng)稅收對(duì)象金額低于起征點(diǎn)和免征金額時(shí)，兩者不予納稅。

4、兩者都是針對(duì)稅收對(duì)象，而不是稅收。比如關(guān)稅中一票關(guān)稅低于50元的免稅關(guān)稅，這里的50元不是免稅額。這一點(diǎn)尤為重要。

三、差別

1、納稅人收入達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)全額征稅，但納稅人收入與免征額正好相同時(shí)，不征稅。

2、經(jīng)營(yíng)者收入超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其收入全額征稅。但當(dāng)經(jīng)營(yíng)者收入超過(guò)免稅額時(shí)，只繳納超過(guò)部分的稅款。

3、兩者的重點(diǎn)不同，前者是指低收入人群，后者是所有納稅人。相比之下，享有免征額的納稅人比享有同額起征點(diǎn)的納稅人稅收更輕。

舉例：假設(shè)有a、b、2019年1月，cc3人的工資分別為4999元、5000元和5001元。

1、假設(shè)5000元為起征點(diǎn)，稅率為3%，不考慮其他因素：

(1)a因未達(dá)到起征點(diǎn)而不納稅；

(2)b剛剛達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)全額記稅，應(yīng)納稅額＝5000×3%＝150（元）

(3)c已超過(guò)起征點(diǎn)，也應(yīng)全額記稅，應(yīng)納稅額＝5001×3%＝150.03（元）

2、假設(shè)5000元為免征額，稅率仍為3%，不考慮其他因素：

(一)a在免征額范圍內(nèi)不納稅；

(2)b恰好屬于免征額的一部分，不需要納稅；

(3)c比免征額多，需要納稅，但應(yīng)在收入中扣除部分余額，應(yīng)納稅額＝（5001－5000）×3%＝0.03（元）

從上面的比較可以看出，目前的個(gè)人所得稅計(jì)算，5000元實(shí)際上是免征的，而不是起征點(diǎn)，所以我們知道，我們通常所說(shuō)的“個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的哦！說(shuō)錯(cuò)沒(méi)事，記得不要算錯(cuò)喲！說(shuō)錯(cuò)沒(méi)事，記得不要算錯(cuò)喲！

四、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施辦法》關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定如下：

第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于本人。增值稅起征點(diǎn)要求如下:(一)銷售貨物的，月銷售額為5000-20000元；(二)銷售應(yīng)稅服務(wù)的，月銷售額為5000-20000元；(三)按次納稅的，每次(日)銷售額為300-500元。上述銷售額是指本細(xì)則第三十條第一款所指小規(guī)模納稅人的銷售額。省、自治州、市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定范圍內(nèi)確定本地區(qū)的適用起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

2、增值稅改征試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅)〔2016〕36附件1)關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定摘錄如下:

第四十九條 應(yīng)稅銷售未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適合登記為一般納稅人的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

第五十條 增值稅起征點(diǎn)如下:(一)按時(shí)納稅的，月銷售額為5000-20000元(含本數(shù))。(二)按次納稅的，由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局要求每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))起征點(diǎn)變更。省、自治州、市財(cái)政部（局）、國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定范圍內(nèi)確定本地區(qū)的適用起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

從上述規(guī)定可以看出，無(wú)論是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施辦法》還是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，增值稅起征點(diǎn)的范圍都明確規(guī)定為本人。

稅務(wù)〔2019〕第13號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（一季度為一個(gè)納稅期，季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的，增值稅免稅，只增加一般納稅人優(yōu)惠政策，不調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。

增值稅起征點(diǎn)仍按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施辦法》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》實(shí)施。也就是說(shuō)，按時(shí)納稅的，月銷售額為5000-20000元(含本數(shù))，按次納稅的，每次(日)銷售額為300-500元(含本數(shù))。