租賃合同印花稅計(jì)稅依據(jù)是含稅還是不含稅(租賃合同印花稅計(jì)稅依據(jù)含稅)

在日常生活中，企業(yè)按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》繳納印花稅。租賃合同也是繳納印花稅的主要合同類型之一。今天，小偉將帶您學(xué)習(xí)如何正確繳納租賃合同印花稅。

一、文件依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》：

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)取本條例所列憑證的單位和個人，均為印花稅納稅人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例的規(guī)定繳納印花稅。

第二條 以下憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購銷、加工承包、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲、貸款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或具有合同性質(zhì)的憑證；...

租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額的千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時間

應(yīng)稅憑證設(shè)立或者領(lǐng)取時貼花，即簽訂合同時貼花、書據(jù)立據(jù)時貼花、開戶時貼花、領(lǐng)取許可證時貼花，不得延長至憑證生效日期。

三、支付方式

印花稅由納稅人按照規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次性貼上印花稅票(以下簡稱貼花)。

四、案例說說

在繳納印花稅的實(shí)際操作中會遇到哪些問題？讓小微申稅通過以下四個案例帶您了解一些注意事項(xiàng)。

2021年1月，一家一般納稅人企業(yè)簽訂了租賃期為3年的房屋租賃合同，每月租金為1萬元。2021年1月企業(yè)應(yīng)申報(bào)多少印花稅？

分析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）和《印花稅目稅率表》，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車、機(jī)械、器具、設(shè)備等。立合同人應(yīng)當(dāng)按照租賃金額的千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花。企業(yè)按租賃合同總金額36萬元，按千分之一申報(bào)印花稅360元。

[案例2]2019年1月，一家小規(guī)模納稅人企業(yè)簽訂了租賃期為3年的房屋租賃合同，每月租金1萬元。2019年1月企業(yè)應(yīng)申報(bào)多少印花稅？

分析:根據(jù)《上海市人民政府關(guān)于減征本市小規(guī)模增值稅納稅人部分地方稅費(fèi)的通知》(滬府規(guī)定)〔2019〕10號)規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）50%、耕地占用稅和教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加。

因此，合同申報(bào)的印花稅應(yīng)在360元的基礎(chǔ)上減半，即180元。

因此，合同申報(bào)的印花稅應(yīng)在360元的基礎(chǔ)上減半，即180元。

[案例3]2021年1月，一家一般納稅人企業(yè)簽訂了租賃期為3年的房屋租賃合同，每月租金1萬元，物業(yè)管理費(fèi)100元。2021年1月企業(yè)應(yīng)申報(bào)多少印花稅？

分析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（1988）財(cái)稅字第255號）第十條、第十七條，印花稅只對稅目稅率表中列出的憑證和財(cái)政部確定的其他憑證征稅。同一憑證適用于兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不同稅目稅率。如果分別記錄金額，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。加入后，按總稅額貼花；未分別記錄金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

物業(yè)管理費(fèi)不屬于印花稅征稅范圍，因?yàn)榕c物業(yè)管理費(fèi)相關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目沒有列在印花稅稅目稅率表中。

由于與物業(yè)管理費(fèi)相關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目沒有列在印花稅稅目稅率表中，物業(yè)管理費(fèi)不屬于印花稅的征稅范圍。因此，企業(yè)簽訂的合同應(yīng)在列出兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上單獨(dú)計(jì)算，只計(jì)算房屋租金部分，并根據(jù)財(cái)產(chǎn)租賃合同記錄租金金額的1‰貼花。所以還是選擇360元。

[案例4]2021年1月，一家一般納稅人企業(yè)簽訂了房屋租賃合同，月租金1萬元，月租金結(jié)算，租賃期限暫不確定。2021年1月企業(yè)應(yīng)申報(bào)多少印花稅？

分析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字）〔1988〕25)有些合同在簽訂時無法確定納稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，按銷售收入的一定比例或利潤分成；財(cái)產(chǎn)租賃合同僅規(guī)定月（日）租金標(biāo)準(zhǔn)，無租賃期限。對于這類合同，簽訂時可按5元定額貼花，以后結(jié)算時按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

所以暫時按5元貼花。

五、注意事項(xiàng)

通過以上案例，我們必須對租賃合同的印花稅如何貼花有更好的了解，所以現(xiàn)在稅務(wù)申請小微總結(jié)注意事項(xiàng)：

1.2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人減半征收印花稅；