不可抵扣的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)分錄(不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅包括哪些情況)

在實(shí)踐中，有些朋友不應(yīng)該扣除稅，但不應(yīng)該扣除稅，通常對(duì)稅法知識(shí)不夠扎實(shí)，今天分享什么進(jìn)項(xiàng)稅不能扣除稅和會(huì)計(jì)處理如下：

不可扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些情況：

1、簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

2、免征增值稅項(xiàng)目

3、集體福利或消費(fèi)

注：購(gòu)買進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，只指“特殊”以上項(xiàng)目；如果使用上述外觀和一般稅收計(jì)算方法，可以抵扣嗎？

二、兩種情況不同

1、貨品

一般納稅人“兼營(yíng)”簡(jiǎn)單計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目，難以區(qū)分不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式轉(zhuǎn)換不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

不可扣除的進(jìn)項(xiàng)稅=本期無(wú)法區(qū)分的所有進(jìn)項(xiàng)稅×(本期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷這個(gè)時(shí)期的所有銷售額

2、固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，房地產(chǎn)。

不可抵扣的固資、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)，僅指上述項(xiàng)目“專用”的固資、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)。

如果“購(gòu)買”或“租賃”固有資產(chǎn)和房地產(chǎn)，“不僅”用于一般稅收計(jì)算項(xiàng)目，“而且”用于簡(jiǎn)單稅收計(jì)算項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅“允許全額抵稅”。

例如：購(gòu)房辦公進(jìn)項(xiàng)稅全額抵稅；如果購(gòu)房一樓用于員工福利（員工食堂），其他建筑用于辦公，進(jìn)項(xiàng)稅允許抵稅。

3、非正常損失（非正常損失是指因“管理不當(dāng)”造成的盜竊、丟失、發(fā)霉、變質(zhì)的損害，以及被執(zhí)法機(jī)關(guān)“按照規(guī)定收集、消除、拆除”的貨物或財(cái)產(chǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因地震等“洪澇災(zāi)害”造成的損失，以及“合理?yè)p失”進(jìn)項(xiàng)稅許可抵稅。)

庫(kù)存產(chǎn)品異常扣除，或者在商品、在建項(xiàng)目等申請(qǐng)的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵稅。

4、特殊項(xiàng)目： “貸款業(yè)務(wù)、餐飲業(yè)務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”

值得注意的是，如果住宿發(fā)票，如果差旅費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，如果用于業(yè)務(wù)招聘，進(jìn)項(xiàng)稅是不可抵扣的。

　　三、不可抵扣的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)分錄

如果您愿意在購(gòu)買時(shí)“點(diǎn)選抵稅”，您將進(jìn)入“進(jìn)項(xiàng)稅”。如果上述情況不可抵稅，您需要轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅。會(huì)計(jì)分錄如下（如建造員工食堂領(lǐng)取原材料）

借:在建項(xiàng)目(成本) 進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款:原材料(成本)

應(yīng)納稅金–應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)