企業(yè)合并 分立納稅會(huì)有變化嗎？

作為公司重組的一種重要方式，我相信很多人都知道各種偶像劇。事實(shí)上，企業(yè)合并和分離不僅在偶像劇中很常見(jiàn)，而且在現(xiàn)實(shí)生活中的并購(gòu)、資產(chǎn)或業(yè)務(wù)整合中也很常見(jiàn)。

然而，許多會(huì)計(jì)人員不了解商業(yè)稅收政策，導(dǎo)致更多的稅收或留下稅收隱患，延遲了公司的發(fā)展。企業(yè)合并分立納稅會(huì)有變化嗎？你需要額外繳納增值稅和其他稅嗎？

1、增 值 稅

根據(jù)《關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36)在資產(chǎn)重組過(guò)程中，全部或部分實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)債務(wù)、負(fù)債、勞動(dòng)力以合作、分立、銷(xiāo)售、更換等形式出售給其他人或單位，涉及房地產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

2、土 地 增 值 稅

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)重組相關(guān)土地增值稅政策通知（稅[2015]號(hào)。5)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定或合同規(guī)定，兩家或兩家以上公司合并為企業(yè)，原企業(yè)投資主體存在，原公司將國(guó)有土地、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、變更為合并公司，暫不征收土地增值稅。

換句話說(shuō)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定或合同規(guī)定，公司單獨(dú)設(shè)立兩家或兩家以上與原企業(yè)投資主體相同的公司，原公司將國(guó)有土地、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給分立公司，暫不征收土地增值稅。

換句話說(shuō)，

根據(jù)有關(guān)規(guī)定或合同規(guī)定，公司僅設(shè)立兩家或兩家以上與原企業(yè)投資主體相同的公司，原公司將國(guó)有土地、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給分立公司，暫不征收土地增值稅。（相關(guān)政策不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）。

3、契 稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企事業(yè)單位重組的通知》(財(cái)稅〔2015〕37)兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依照法律、合同的規(guī)定合并為企業(yè)，原投資主體存在的，合并后承擔(dān)原拼多方土地、房屋所有權(quán)，免征契稅。根據(jù)法律規(guī)定和合同規(guī)定，企業(yè)分為與原公司投資主體相同的兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)。分立后，企業(yè)承擔(dān)原公司的土地和房屋所有權(quán)，免征契稅。

4、企 業(yè) 所 得 稅

企業(yè)合并分立可以考慮獨(dú)特的重組稅收處理方法，并按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于解決企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅多個(gè)問(wèn)題的通知》（稅[2009]號(hào)。59)第6條第4款和第5款實(shí)施，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面?zhèn)浒覆牧稀?p>

5、印 花 稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組環(huán)節(jié)印花稅政策的通知》(稅務(wù)[2003]183號(hào))：“以合并或分立方式設(shè)立的新企業(yè)，其新啟用的資本賬簿記錄的資金，原已貼花的部分不能再貼花，未貼花的部分后新增資產(chǎn)按規(guī)定貼花。”

綜上所述，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)不繳納增值稅、契稅、印花稅，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不繳納土地增值稅，符合獨(dú)特的稅收重組標(biāo)準(zhǔn)，但不繳納稅款。所以會(huì)計(jì)人員不能因?yàn)槠髽I(yè)合并或分立而多交稅~